Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần là điều ước quốc tế được ký kết giữa 2 chủ thể của luật quốc tế (chủ yếu là quốc gia) nhằm tránh việc đánh thuế 2 lần và ngăn ngừa việc trốn và lậu thuế đối với thu nhập và thuế tài sản.
Quy định chung về hiệp định tránh đánh thuế 2 lần
Điều ước này được áp dụng cho các đối tượng là những đối tượng cư trú của một hoặc 2 bên ký kết. Áp dụng đối với các loại thuế do 1 bên ký kết đánh vào thu nhập và vào tài sản, bất kể là hình thức áp dụng của các loại thuế đó như thế nào.
Cho đến nay, Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã ký kết trên 40 hiệp định về tránh đánh thuế 2 lần với các nước trên khắp các châu lục, ví dụ: Hiệp định Việt Nam – Pháp (10.02.1993), Hiệp định Việt Nam – Thái Lan (23.12.1992), Hiệp định Việt Nam – Singapore (02.3.1994), Hiệp định Việt Nam – Vương quốc Anh (09.4.1994)…
Đối tượng áp dụng của hiệp định tránh đánh thuế 2 lần ở Việt Nam
Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần được áp dụng cho các cá nhân hoặc doanh nghiệp là đối tượng cư trú Việt Nam, các nước áp dụng hiệp định tránh đánh thuế 2 lần hoặc cả hai. Đối tượng cư trú của nước ký kết phải thỏa mãn các tiêu chí quy định trong luật của nước ký kết. Trong luật Việt nam, cá nhân phải thỏa mãn một trong các điều kiện sau:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên, hoặc là 12 tháng liên tục từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
- Có nơi cư trú thường xuyên tại Việt Nam theo 1 trong 2 trường hợp: có nơi đăng ký thường trú hoặc thuê nhà tại Việt Nam theo quy định pháp luật về nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê nhà từ 183 ngày trở lên trong 1 năm tính thuế.
Các tổ chức sẽ được coi là đối tượng cư trú Việt Nam nếu họ đáp ứng 1 trong các tiêu chí sau:
- Đối tượng đó được thành lập hoặc là đăng ký hoạt động tại Việt Nam.
- Đối tượng có trụ sở chính tại Việt Nam.
- Đối tượng áp dụng có trụ sở điều hành tại Việt Nam.
- Đối tượng đó thành lập hoặc đăng ký tại cả 2 nước hoặc có trụ sở chính, hoặc trụ sở điều hành thực tế tại cả 2 nước.
Biện pháp tránh đánh thuế 2 lần tại Việt Nam
Việt Nam đánh thuế thu nhập của người nộp thuế là đối tượng cư trú Việt Nam và có thu nhập từ nước ký kết hiệp định với Việt Nam và đã nộp thuế tại nhà nước đó. Tùy theo mỗi hiệp định ký kết, Việt Nam sẽ áp dụng 1 hoặc kết hợp 3 biện pháp dưới đây để loại bỏ thuế kép:
Biện pháp khấu trừ thuế để loại bỏ đánh thuế 2 lần
Một cư dân Việt Nam có thu nhập và đã nộp thuế với nước ký kết hiệp định đánh thuế 2 lần với Việt Nam. Trong hiệp định đó, Việt Nam cam kết áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, khi đối tượng cư trú này khai thuế tại Việt Nam, thu nhập này sẽ tính vào thu nhập thuế theo luật thuế hiện hành của nước Việt Nam. Số tiền thuế nếu đã nộp tại nước ký kết thì sẽ được khấu trừ vào số thuế khi phải nộp tại Việt Nam.
Khấu trừ số thuế khoán để loại bỏ đánh thuế 2 lần
Đối tượng cư trú Việt Nam có thu nhập và phải nộp thuế với nước ký kết hiệp định đánh thuế 2 lần với Việt Nam. Trong hiệp định đó, Việt Nam cam kết áp dụng phương pháp khấu trừ số thuế khoán, khi đối tượng cư trú này thực hiện khai thuế tại Việt Nam, khoản thu nhập này sẽ được tính trong thu nhập tính thuế theo pháp luật của Việt Nam hiện hành và số tiền thuế khoán sẽ được khấu trừ vào tiền thuế phải trả tại Việt Nam. Thu nhập chịu thuế được khấu trừ hoặc là giảm tại nước ký kết như 1 ưu tiên đặc biệt.
Biện pháp khấu trừ gián tiếp để loại bỏ đánh thuế 2 lần
Một đối tượng cư trú Việt Nam nếu có thu nhập từ nước ký kết hiệp định tránh đánh thuế 2 lần và thu nhập của công ty được trả trước khi phân chia cho đối tượng cư trú đó. Thu nhập này sẽ được tính ở trong thu nhập tính thuế tại Việt Nam và tiền thuế gián thu đã nộp tại nước ký kết sẽ khấu trừ trong tiền thuế phải trả ở Việt Nam. Tuy nhiên, trong mọi trường hợp, tiền thuế được khấu trừ sẽ không vượt quá tiền thuế phải trả tại Việt Nam.
Một đối tượng cư trú là đối tượng áp dụng của hiệp định và biện pháp này nắm quyền kiểm soát trực tiếp với một tỷ lệ nhỏ (thường là 10%) quyền biểu quyết trong công ty cổ phần.
Nếu Việt Nam không cam kết 1 biện pháp khấu trừ thuế gián tiếp trong hiệp định nhưng theo luật Việt Nam, thu nhập có được từ nước ngoài của 1 đối tượng trú Việt Nam được khấu trừ thuế gián tiếp, những quy định này vẫn được thực hiện.
Kết luận
Trên đây là các thông tin về hiệp định tránh đánh thuế 2 lần. Hy vọng rằng qua bài viết các bạn đã có những tài liệu tham khảo bổ ích trong quá trình tìm hiểu về hiệp định tránh đánh thuế 2 lần.
